Инвестиционная недвижимость в МСФО-отчетности

От чего поможет защититься: Что такое инвестиционная недвижимость Инвестиционная недвижимость — это имущество земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое , находящаяся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды в целях получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для использования в производстве или в поставке товаров, при оказании услуг или для административных целей; продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности п. Иными словами, главное отличие инвестиционной недвижимости от остальной, используемой собственником арендатором , состоит в том, что инвестиционная недвижимость приносит доход независимо от использования других активов предприятия. Наиболее распространенный пример — недвижимость, сданная в операционную аренду. Учет инвестиционной недвижимости По какой стоимости учитывать инвестиционную недвижимость? МСБУ 40 определяет две модели учета инвестиционной недвижимости:

инвестиции в недвижимость: проблемы отражения в бухучете

Хотя действительно для большинства долгосрочных материальных активов нужно применять именно МСФО 16, есть еще ряд стандартов, регулирующих учет долгосрочных активов. Попробуем разобраться в требованиях этого стандарта и как применять его на практике. В сегодняшней статье, мы рассмотрим следующие аспекты:

Инвестиционная недвижимость (п. 5 МСФО 40, здесь и далее нумерация согласно МСФО 40) - это имущество, которое находится в собственности или.

Что конкретно можно отнести к инвестиционной недвижимости? Вот несколько примеров см. Земля, предназначенная для перепродажи в долгосрочной перспективе по более высокой цене в результате прироста стоимости или для будущего неопределенного использования то есть вы еще не знаете, для чего будете ее использовать. Однако, если вы покупаете землю и собираетесь через некоторое время построить на ней производственный цех для ведения основной деятельности, то эта земля НЕ является инвестиционной недвижимостью.

Здание, принадлежащее предприятию и сдающееся в аренду в рамках одного или нескольких договоров операционной аренды. Это включает здание, которое в настоящий момент пустует, но вы планируете сдавать его в аренду. Любая недвижимость, которую вы фактически строите для будущего использования в качестве инвестиционной недвижимости. Когда признавать инвестиционную недвижимость в учете? Вероятно, что будущие экономические выгоды, связанные с этим активом, будут переданы компании; а также Стоимость актива можно надежно оценить.

Как осуществляется первоначальная оценка инвестиционной недвижимости? Инвестиционная недвижимость первоначально оценивается по себестоимости, включая стоимость транзакции затраты на приобретение. Себестоимость инвестиционной недвижимости включает: Стоимость приобретения и Любые непосредственно связанные с приобретением расходы, такие как судебные издержки или консалтинговые услуги, налоги на имущество и т. В себестоимость нельзя включать:

Таким образом, недвижимость признаётся инвестиционной, если [4]: Недвижимость, которая не является инвестиционной [5]: Инвестиционная недвижимость признаётся в качестве актива, когда вероятен приток в компанию будущих экономических выгод и стоимость недвижимости может быть надёжно оценена. Учёт стоимости инвестиционной недвижимости[ править править код ] При первоначальном признании инвестиционная недвижимость оцениваться по фактической стоимости, включая затраты по сделке.

МСФО Под прицелом инвестиционная недвижимость: МСФО и налоговый учет Читать на

В российском учете нет такого понятия, как инвестиционное имущество. Инвестиционное имущество - это земля или здание часть здания , которые используются компанией для: Если же земля или здание приобретаются для использования в производстве или для административных целей, то к инвестиционной недвижимости они уже не относятся. Счет 03 - не то же самое В российском учете в некотором приближении аналогом инвестиционной собственности являются доходные вложения в материальные ценности счет Различия будут в следующем.

Во-первых, на счете 03 учитываются не только земля и здания. Во-вторых, к доходным вложениям в материальные ценности и основным средствам в целом не относятся активы, которые приобретаются в ожидании дохода от прироста их стоимости. В МСФО нужно различать имущество, приобретенное для инвестиционной деятельности, и инвестиционное имущество.

Предприятие инвестирует деньги в здание для использования в операционной деятельности для производства товаров, работ, услуг. В отчете о движении денежных средств такие инвестиции на покупку здания будут отражены в составе инвестиционной деятельности. Объект основных средств здание до 30 сентября использовался в операционной деятельности для целей производства товаров.

После 30 сентября изменился характер использования данного объекта основных средств. Теперь он сдается в аренду третьим лицам.

Признание и оценка инвестиционной недвижимости в соответствии с МСФО ( ) 40

Ключевое различие состоит в том, что в случае переоценки инвестиционной собственности нереализованная прибыль или убыток учитывается в отчете о прибылях и убытках. Напротив, в случае учета объектов недвижимости, занимаемых собственником, любые прибыли напрямую относятся на собственный капитал в форме резервов на переоценку. Ниже на странице 8 будет приведена таблица, показывающая различные подходы к учету, применяемые к собственности в соответствии с МСФО, в зависимости от их существующего или будущего использования и права собственности.

Классификацию аренды на финансовую и операционную; Признание доходов от сдачи в аренду инвестиционной собственности; Оценку процентных доходов, указанных в финансовой отчетности арендатора; Оценку чистых инвестиций в финансовую аренду в финансовой отчетности арендодателя; Учет операций продажи и обратной аренды; и Раскрытие информации по финансовой и операционной аренде.

Тем не менее, в МСФО делается ссылка на то, что как операционный, так и финансовый лизинг и учет инвестиционной собственности предусматриваются МСФО

Порядок признания и учета объектов инвестиционной недвижимости определяется положениями стандарта МСФО (IAS) Согласно указанному .

По сути, она является аналогом инвестиционной недвижимости в международных стандартах. В чем особенности раскрытия информации об инвестиционной недвижимости в МСФО-отчетности? Будут ли с начала следующего года полностью сглажены различия в ее учете в российской отчетности и в отчетности, подготовленной по международным стандартам?

Кредитная организация может использовать недвижимость для различных целей: Недвижимость, предназначенная для получения арендной платы, или прироста стоимости капитала, или того и другого, генерирует потоки денежных средств в значительной степени независимо от других активов кредитной организации. Предназначение инвестиционной недвижимости отличает ее от недвижимости, занимаемой владельцем.

В российской же отчетности до недавнего времени не делалось различий в имуществе в зависимости от целей его использования. Вся недвижимость отражалась как основные средства. Разве что недвижимость, полученная по договору об отступном или залоге, учитывалась в составе внеоборотных запасов до момента реализации или принятия решения об использовании ее в собственной деятельности.

Для признания ее инвестиционной недвижимость должна представлять собой землю, или здание, или часть здания, или и то, и другое. Владеть инвестиционной недвижимостью должен сам собственник или арендатор по договору финансовой аренды. При определенных условиях в качестве инвестиционной недвижимости в отчетности по МСФО может быть отражена и недвижимость, которой арендатор владеет по договору операционной аренды. Недвижимостью, временно не используемой в основной деятельности, в российском учете, так же как и в МСФО, признается имущество, предназначенное для получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости этого имущества или того и другого.

Инвестиционное имущество

Инвестиционная деятельность Из книги МВА за 10 дней. Самое важное из программ ведущих бизнес-школ мира автора Силбигер Стивен Инвестиционная деятельность Этот раздел отчета о движении денежных средств показывает, как деньги используются в долгосрочных инвестициях и какой от этого приток средств. Соответственно, раздел инвестиционной деятельности отражает влияние на наличные средства Глава 27 Введение в недвижимость Что нужно для того, чтобы подняться до уровня выдающегося инвестора в недвижимость… Из книги Пора подниматься!

Инвестиционная активность Недостаточный приток прямых иностранных инвестиций заставляет искать новые организационные формы совместной предпринимательской деятельности.

недвижимость, переданная другой компании по договору финансовой аренды. МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная недвижимость» требует, чтобы .

Приказом Минфина России от Сфера применения 2 Настоящий стандарт применяется при признании, оценке и раскрытии информации об инвестиционной недвижимости. Определения 5 В настоящем стандарте используются следующие термины в указанных значениях: Балансовая стоимость - сумма, в которой актив признается в отчете о финансовом положении. Первоначальная стоимость - сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов или справедливая стоимость другого возмещения, переданного с целью приобретения актива, на момент его приобретения или сооружения, или, когда это применимо, сумма, отнесенная на данный актив при его первоначальном признании в соответствии с конкретными требованиями других МСФО, например МСФО 2"Выплаты на основе акций".

Справедливая стоимость - цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки. Инвестиционная недвижимость - недвижимость земля, или здание либо часть здания , или то и другое , удерживаемая собственником или же арендатором в качестве актива в форме права пользования с целью получения арендных платежей, или с целью получения выгоды от прироста стоимости, или того и другого, но не для: Недвижимость, занимаемая владельцем, - недвижимость, удерживаемая собственником или же арендатором в качестве актива в форме права пользования для использования в производстве или поставке товаров, или оказании услуг либо в административных целях.

Следовательно, инвестиционная недвижимость генерирует денежные потоки в значительной степени независимо от других активов, удерживаемых организацией. Это отличает инвестиционную недвижимость от недвижимости, занимаемой владельцем. Производство или поставка товаров или оказание услуг или использование недвижимости в административных целях генерирует денежные потоки, которые относятся не только к недвижимости, но и к другим активам, используемым в процессе производства или поставки.

МСФО 2"Запасы" , например недвижимость, приобретенная исключительно для последующей перепродажи в краткосрочной перспективе или для развития и перепродажи; исключен.

МСФО № 40 «ИНВЕСТИЦИОННАЯ НЕДВИЖИМОСТЬ»

Недвижимость, занимаемая владельцем — недвижимость, предназначенная для использования собственником или арендатором по договору финансовой аренды в производстве или поставке товаров или услуг, или в административных целях. Признание и оценка инвестиционной недвижимости Признание в качестве актива: Первоначальная оценка — по фактической стоимости включая затраты по сделке.

МСФО «Инвестиционная недвижимость». МСФО «Сельское хозяйство». МСФО (IFRS) 1. «Применение Международных стандартов финансовой.

Выбытие объектов инвестиционной недвижимости 17 Уже само содержание учетной категории"инвестиционная недвижимость" указывает на то, насколько важно оценить эффективность осуществленных менеджерами организации вложений в соответствующие учетные объекты с точки зрения динамики их справедливой стоимости. Международные стандарты финансовой отчетности предоставляют учитывающим инвестиционную недвижимость организациям возможность выбора одной из двух учетных моделей: В первом случае объекты инвестиционной недвижимости не переоцениваются за исключением случаев обесценения , во втором - учетной оценкой объектов инвестиционной недвижимости выступает их справедливая стоимость, которая постоянно меняется, что требует переоценки учитываемых объектов.

Безусловно, есть вполне веские основания утверждать, что первый вариант, отвечая требованиям принципа консерватизма, при этом не дает возможности продемонстрировать эффективность вложений в объекты инвестиционной недвижимости с позиций роста капитала собственников организации за счет роста ее справедливой стоимости. А это идет вразрез с информационными потребностями собственников инвесторов как основной группы пользователей бухгалтерской информации согласно идеологии МСФО.

И здесь вряд ли можно говорить о том, что учет инвестиционной недвижимости по себестоимости позволяет в большей степени по сравнению с альтернативной моделью привязать оценку динамики капитала собственников фирмы в части доли в ее активах к прибыльности осуществляемых ее менеджерами хозяйственных операций. Ведь приобретение инвестиционной недвижимости - это и есть хозяйственная операция, эффективность которой во многом определяется ростом цены соответствующего имущества.

Модели учета инвестиционной недвижимости Уже само содержание учетной категории"инвестиционная недвижимость" указывает на то, насколько важно оценить эффективность осуществленных менеджерами организации вложений в соответствующие учетные объекты с точки зрения динамики их справедливой стоимости. Модель учета по справедливой стоимости Определение, которое дают МСФО понятию справедливой стоимости, уточняется в части применения его к категории инвестиционной недвижимости.

Согласно МСФО 40 под справедливой стоимостью инвестиционной недвижимости понимается сумма, на которую можно обменять соответствующий актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить сделку и независимыми друг от друга сторонами. Далее, согласно МСФО 40, все организации обязаны определять справедливую стоимость инвестиционной недвижимости либо в целях оценки если организация использует модель учета по справедливой стоимости , либо в целях раскрытия информации в пояснениях к балансу если организация использует модель учета по себестоимости.

При этом в Стандарте специально установлено, что исходя из общего содержания его требований, приветствуется, хотя и не требуется, чтобы организация определяла справедливую стоимость инвестиционной недвижимости, основываясь, в первую очередь, на оценке, сделанной независимым оценщиком, обладающим признанной и соответствующей профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиционной недвижимости аналогичной категории, расположенной на той же территории.

Согласно МСФО 40, после первоначального признания организация, выбравшая модель учета по справедливой стоимости, должна оценивать всю свою инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости. При этом прибыль или убыток от изменения ее справедливой стоимости необходимо относить к финансовым результатам за тот период, в котором они возникли.

Инвестиционная недвижимость

Статья Наталья Борзова В новых рекомендациях Банка России по составлению финансовой отчетности кредитных организаций в соответствии с Международными стандартами письмо Банка России от В предыдущих методических рекомендациях Банка России данное понятие отсутствовало, а основные средства рассматривались не иначе как материальные объекты, принадлежащие на праве собственности и используемые в основной деятельности кредитной организации.

Принципы признания и оценки инвестиционной недвижимости в соответствии с требованиями Международных стандартов изложены в МСФО 40"Инвестиционная недвижимость". Нельзя сказать, что данное понятие является новым для финансовой отчетности. МСФО 40 вступили в действие с 1 января г. В данной статье мы рассмотрим понятие"инвестиционная недвижимость" в целях ее правильного отражения в финансовой отчетности.

Модели учета инвестиционной недвижимости после первоначального признания в соответствии с МСФО (IAS) 40 Текст научной статьи по.

МСФО 40 40"инвестиционная недвижимость""Бухгалтерский бюллетень", , 11 Настоящий Стандарт применяется в отношении годовых периодов, начинающихся с В этом Стандарте рассматривается признание, оценка и раскрытие информации в отношении инвестиционной недвижимости. Таким образом, имущество, которое используется в производстве, для административных целей или предназначено для продажи в ходе обычной деятельности, не является инвестиционной недвижимостью.

Но инвестиционной недвижимостью признается не всякое имущество, а земля или здание, либо часть здания, либо то и другое. При этом МСФО 40 не применяется в отношении биологических активов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью например, плодовые деревья , и прав на пользование недрами и полезными ископаемыми. В МСФО 40 приведены примеры объектов инвестиционной недвижимости п. Земля, назначение которой еще не определено, также считается инвестиционной недвижимостью; здание, предоставленное в аренду или предназначенное для сдачи в аренду, но еще не занятое арендаторами.

В связи с тем что инвестиционная недвижимость предназначена либо для получения арендной платы, либо для получения доходов от прироста стоимости капитала, то и те денежные потоки, которые она генерирует, обычно не связаны с другими активами. В Стандарте приведены несколько определений различных видов стоимости п. Балансовая стоимость - сумма, отраженная в балансе.

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ ОБ ИНВЕСТИЦИОННОЙ НЕДВИЖИМОСТИ

Инвестиционная собственность — собственность земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое , находящаяся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для: Собственность, занимаемая владельцем, — собственность, находящаяся в распоряжении, предназначенная для использования в производстве или поставке товаров, оказания услуг или в административных целях.

Справедливая стоимость — сумма денежных средств, на которую можно обменять активпри совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами. Балансовая стоимость — сумма, в которой актив признается в балансе. Себестоимость первоначальная стоимость — сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов.

является состояние рынка инвестиционной недвижимости. Инвестиционная недвижимость в соответствии с МСФО 40 характеризу- ется как.

Возможно, это инвестиционная недвижимость, которую надлежит учитывать по правилам МСФО. Подобными объектами выступают здания или их части, земельные участки. Ведь финансовые вложения не могут иметь материально-вещественной формы п. Однако решений, способных удовлетворить взыскательного пользователя, оно не содержит.

Но давайте разбираться обстоятельно. Кроме того, организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта. Примеры инвестиционной недвижимости п. Инвестиционная недвижимость должна оцениваться по первоначальной стоимости.

Налоги на прибыль. МСФО 12 (теория)